Cloud-Computing: Besteuerung der Cloud
Es gibt unzählige Gesichtspunkte, die hinsichtlich nationaler und lokaler Steuern für über die Cloud bereitgestellte Kommunikationsdienste berücksichtigt werden müssen.
Jonathan S. Marashlian und Allison D. Rule
Ob für Kosteneinsparungen oder eine effizientere Verwaltung, sind Unternehmen zunehmend auf Cloud-computing, um ihre Technologie zu beheben müssen. Trotz des zunehmenden Interesses an Cloud computing-Lösungen aber wäre viele Menschen schwer fallen, kommen mit einer einzigen Definition oder Beschreibung des Cloud computing-Services.
Viele Aspekte des Cloud computing schnell Spiele auf dem Markt geworden. Ein besonders Aspekt des Cloud computing-die Bereitstellung von Kommunikationsdiensten über eine Cloud-basierte Plattform ist. Es gibt viele Steuerfragen und Konsequenzen für diese Arten von Cloud-basierten Lösungen. Von besonderer Bedeutung sind die Nexus-Folgen des Hinzufügens einer Wolke-Kommunikationskomponente einer Software as a Service (SaaS) oder cloud computing-Umgebung.
Wolke Besteuerung geschieht jetzt
Vor dem Hintergrund weiterhin wirtschaftlichen Stagnation, sind Staaten und Kommunen großen Budgetdefiziten konfrontiert. Druck steigt für sie "die Löcher in ihren Haushalten mit neuen Steuereinnahmen zu stopfen". Während staatliche Besteuerung Statuten traditionell mit technologischen Entwicklungen zu halten gescheitert sind, haben eine Reihe von Staaten ihre Augen auf die potenziellen Einnahmen, die durch die Besteuerung der Cloud-basierte Services genutzt werden kann.
Cloud-basierte Anbieter müssen erkennen das Paradigma Verschiebung — und sie müssen auch bereit sein. Einfach ausgedrückt, in nicht allzu ferner Zukunft versucht eine Mehrheit der Mitgliedstaaten Steuereinnahmen aus Cloud-basierte Services zu extrahieren. Dies geschieht entweder durch neue mit die geltenden gesetzliche Regelung oder durch Rechtsvorschriften, die speziell auf Cloud-basierte Services.
Cloud-basierte Anbieter können nicht hoffen, die Besteuerung zu vermeiden, weil die Vorstellung, dass sie eine "physische" Plattform, die Verbindung mit einem bestimmten Zustand fehlt. Dies gilt insbesondere für Anbieter von Cloud-basierten Kommunikationslösungen. Während die Steuer- und Nexus Komplikationen im Zusammenhang mit Cloud-computing auf dem Markt in Angriff genommen werden, gibt es eine Information-Vakuum, wenn es darum geht, zu besteuern und Nexus Implikationen für SaaS-Anbieter, die auch Kommunikationsnetze und-Dienste anbieten.
Nexus-Überlegungen
Im Rahmen der Besteuerung beschreibt der Begriff "Nexus" die Menge der unternehmerischen Tätigkeit, die ein Unternehmen erreichen muss, bevor ein Staat Steuern auf ihre Einkünfte oder Einnahmen anordnen kann. Nexus-Ermittlungen beinhalten eine intensiv darauf basierende Untersuchung. Dieser Prozess kann oft mögliche steuerliche Haftung Unsicherheiten sowie Möglichkeiten zum Schutz der Einnahmen führen.
Der Tatsache-gesteuerte Charakter des Nexus-Ermittlungen bedeutet scheinbar, dass ähnliche Geschäftsmodelle dramatisch unterschiedlichen steuerlichen Pflichten selbst innerhalb der gleichen Besteuerung Gerichtsbarkeit erstellen können. Aus diesem Grund sollten Unternehmen bei der Auswahl der Geschäfts- und Verteilung Modelle achtgeben. Sie müssen sicherstellen, dass ihre Entscheidungen Chancen für Schutz und gleichzeitig nachhaltige und rentable Geschäftstätigkeit der Einnahmen maximieren.
Im Vergleich zu Nexus-Ermittlungen für Zwecke der Einkommensteuer sind Nexus-Ermittlungen für Vertrieb und Nutzung Steuern mehr Flüssigkeit. Staaten ergriffen Vorteil davon eher aggressiven Nexus-Ermittlungen im Zusammenhang mit Verkauf und Steuern. Ausgedrückt in der Supreme Court Entscheidung Quill V. North Dakota betrachten Nexus-Ermittlungen, die Rechtssicherheit und die Commerce-Klauseln der USA Verfassung. Jede Klausel stellt zwei verschiedene und unterschiedliche Anforderungen, die erfüllt sein müssen, um Nexus für steuerliche Zwecke zu schaffen.
Ordentliches Verfahren erfordert, dass Unternehmen "minimale Kontakte" mit einer Gerichtsbarkeit Nexus herstellen. Die Commerce-Klausel erfordert eine "erhebliche Nexus" mit der Besteuerung Zuständigkeit im Hinblick auf eine physische Präsenz.
Innerhalb der Nexus ordentliches Verfahren wird ein Geschäft Anwesenheit in einem Zustand alle, aber angenommen, minimale Kontakte zu knüpfen. Exportgeschäft außerhalb des Staates kann auch minimale Kontakte mit einem Zustand einrichten, indem gezielt Gebrauch selbst des wirtschaftlichen Nutzens des Staates, wie im Fall von Quill. Mit anderen Worten, wenn ein Unternehmen gezielt seiner gewerblichen Tätigkeit gegenüber den Bürgern eines Staates leitet, fest, dass Nexus.
Die erhebliche Nexus benötigt, von der Handel-Klausel bezieht sich auf ein Geschäft Anwesenheit innerhalb eines Staates. Dies tritt auf, wenn ein Geschäft, regelmäßige, kontinuierliche und umfangreiche Tätigkeit an einem bestimmten Steuerstandort gerichtet betreibt. In der Regel ein Geschäft gilt physisch anwesend in einem Zustand wo es unterhält Büros, Ausrüstung, Mitarbeiter oder unabhängige Vertragspartner, und wenn es liefert Produkte in Staaten anders als durch Common Carrier oder per Post.
Allerdings gibt es keine einheitliche Regel, wenn es darum geht zu bestimmen, physische Präsenz. In den Jahren seit Quill Lieferanten und Behörden gleichermaßen kämpfen um zu bestimmen, wie viel und was für eine physische Präsenz entspricht erhebliche Nexus. Dies ist bedeutsam für Anbieter von Cloud.
Physische Anwesenheit
Unter den traditionellen Begriff der physischen Präsenz, Web-basierte Software oder gehostet SaaS-Anbieter Will nur erhebliche Nexus für Vertrieb haben und haben eine Steuer mit einem Zustand, in dem sie eine physische Präsenz haben — nicht in Staaten, in denen ihre Dienste, indem Kunden oder Endbenutzer zugegriffen werden. Diese Anbieter haben nur erhebliche Nexus mit jenen Staaten, wo der Anbieter einige physische Präsenz wie ein Datacenter oder Server hat.
Zum Beispiel wenn Ihre Organisation Servern in einem Rechenzentrum in Kalifornien betreibt, können Sie nur verpflichtet werden sammeln und Vertrieb zuständig und haben eine Steuer für Kunden mit Sitz in Kalifornien. Sie müssten nicht die gleichen steuerlichen Verpflichtungen von Kunden zu sammeln, die Ihre Dienste aus anderen Staaten über Web-Verbindungen zugreifen.
Wegen dieser Mangel an physischen Präsenz für entfernte Cloud-basierten Unternehmen haben die Staaten versucht, erweitern ihre Definition von Nexus durch Konzepte wie "Affiliate-Nexus" und "wirtschaftliche Nexus." Keiner dieser Definitionen erfordert unbedingt ein Element der Körperlichkeit.
Die Folge war eine Flut von Affiliate oder Click-through-Nexus staatliche Gesetze, gemeinhin als "Amazon-Gesetze". Mehrere Staaten — einschließlich Kalifornien, Colorado, Illinois und New York — haben Gesetze zur Errichtung von Nexus für außerhalb des Staates Produkt oder Service-Provider, die Geschäft Verweise durch Links gehostet von Websites im Staat ansässigen erhalten. Colorado und Illinois Gerichte haben da hob solche Gesetze, keine erhebliche Nexus zu finden, während New York Gerichte die so genannte Amazon Gesetze bestätigt haben.
Cloud-basierte Kommunikation
Auch mit bestimmter Zustände, die Amazon-Gesetze ablehnen sind nicht alle außerhalb des Staates gehosteten Software-Anbietern im Klartext von der Besteuerung von entfernten Jurisdiktionen nur, weil ihre Tätigkeit in einem bestimmten Zustand eine traditionelle physische Präsenz fehlt. Cloud-Providern, deren Kunden Dienstleistungen ausschließlich über das Internet erwerben, die steuerlichen Auswirkungen des Hinzufügens von gehosteten Stimme oder Communications as a Service (CaaS) sind potentiell gewaltig.
In Bezug auf staatliche Telekommunikation Steuern gibt es eine erhebliche Nexus zwischen einer Kommunikation-Dienstleister und einem Zustand, wo ein Aufruf stammt oder beendet wird, wenn der Kunde für den Aufruf einer Rechnungsadresse innerhalb des jeweiligen Staates aufgeladen ist. Einfach ausgedrückt, haben Kommunikation-Anbieter in der Regel Nexus mit Staaten, wo ihre Kunden sind.
Unter den meisten staatlichen Telekommunikation Verbrauchssteuer und Vertrieb Verwendung steuern Statuten ist die Definition der Steuerpflichtigen Telekommunikationsdienste breit genug, um eine Vielzahl von Dienstleistungen zu decken. Dazu gehören die unidirektionale und bidirektionale Kommunikation mit fast allen technologischen Mitteln erleichtert. Alle Anbieter von Cloud-basierten CaaS, könnte daher möglicherweise unterliegen staatlichen Telekommunikations-Dienst Steuern der Zustand seiner CaaS-Angebot als Steuerpflichtige Telekommunikation berücksichtigen sollten. Dies ist zusätzlich zu Verkaufs- und Verwendung steuern.
Während der Standard für die Zuständigkeit über traditionelle Telekommunikations-Anbieter geltend zu machen hat ausgiebig geprüft und zu Gunsten der Staaten Position im Hinblick auf nicht-physischen Nexus prozessiert, ist das gleiche mit erweiterten und IP-basierte Kommunikationsdienste nicht geschehen. Für traditionelle, drahtgebundene Telekommunikation Dienstleister, bundesstaatliche Behörden bauen im allgemeinen Nexus über außerhalb des Staates Anbieter. Die Theorie ist, dass solche Anbieter sich der Netzwerk-Infrastruktur innerhalb der Besteuerung Jurisdiktionen nutzen müssen um stammen und Telekommunikationsverkehr zu beenden. Die Anbieter entweder Einrichtungen innerhalb der Besteuerung Gerichtsbarkeit oder Leasing unterhalten oder solche Einrichtungen zu verkaufen.
Für viele IP-basierte Anbieter fahren die Dienste nur über einen selbständigen ISP Internet-Zugangsmöglichkeiten. Aus diesem Grund gäbe es ein Argument, dass solche Anbieter von Infrastruktur in der Besteuerung Gerichtsbarkeit auf die gleiche Weise als traditionelle Anbieter Gebrauch sind nicht.
Diese Theorie hat nicht noch die Gerichte getestet und dieses Ansatzes ist nicht ohne seine Risiken. Dieser Ansatz könnte die Aussicht, zurückgewiesen durch staatliche Behörden bestrebt, das auswertbare Steueraufkommen zu erweitern zu besteuern müssen. Dies würde die Dienstleister, die Streitigkeit durch Rechtsstreitigkeiten, die mit mindestens einem ereignet hat, die Beweislast auferlegen bekannte Voice-over-IP (VoIP)-Anbieter.
Darüber hinaus ist diese Vorgehensweise nur vertretbar, soweit der CaaS-Anbieter keine andere physische Präsenz in der Besteuerung Zuständigkeit hat. Z. B. entstünde Bereitstellung von Ausrüstung für Kunden als auch der CaaS-Dienst wahrscheinlich ausreichend Nexus für steuerliche Zwecke, unabhängig davon, wie der Kommunikationsdienst bereitgestellt wird.
Anbieter sollten auch nicht vergessen, dass alle nicht-Angebote Kommunikationsdienste, die andernfalls Besteuerung durch Nexus Überlegungen entgangen sein kann — einschließlich mangelnde physische Anwesenheit — können gegenüberstellen Besteuerung aufgrund der Existenz von ein CaaS-Angebot und die Nexus erstellt. Mit anderen Worten, wenn Nexus für ein Service-Angebot eingerichtet ist, ein Zustand kann dann erweitern seine Reichweite zu anderen Service-angeboten, auch wenn diese Dienste nicht steuerpflichtige wäre von selbst.
Die Realität der situation
Cloud-computing-Provider müssen das Ausmaß ihrer Steuer-Exposition absolut bewusst sein. Wenn ihr Unternehmen zu strukturieren, sollten sie sorgfältig über potenzielle steuerliche Belastung sowie Möglichkeiten zum Schutz der Einnahmen denken. Der Preis der Nichteinhaltung kann steil sein.
Neben Strafen und zukünftige steuerliche Überweisung finden Unternehmen selbst verkauft zu einem deutlich geringeren Preis zu übernehmenden Körperschaft wegen versteckte steuern. So kann die Komplexität der Wolke Kommunikation Steuern Auswirkungen weit über vergangene und aktuelle Geschäftsjahre haben.
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Jonathan S. Marashlian ist geschäftsführende Gesellschafter bei Marashlian & Donahue LLC, einem Raum Washington, D.C.-Kanzlei Telekom- und Technologie spezialisiert darauf ankommt, mit Konzentrationen in Cloud computing und staatlichen und lokalen Steuern.
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Allison D. Rule ist die Ko-Vorsitzende der Marashlian & Donahue LLC Kommunikation Steuern und Gebühren-Praxis. Sie unterstützt bei der Erstellung dieses Artikels.