Cloud computing: Tassazione dei servizi cloud
Esistono una vasta gamma di implicazioni in termini di imposte statali e locali relative ai servizi di comunicazione cloud.
Jonathan S. Marashlian e Allison D. Rule
Per risparmi di costi o un'amministrazione più efficiente, imprese sempre più stanno girando verso il cloud computing per affrontare la loro tecnologia ha bisogno. Nonostante il crescente interesse di cloud computing solutions, però, molte persone sarebbe fatica a venire con una singola definizione o descrizione del cloud computing services.
Molti aspetti del cloud computing sono rapidamente diventati apparecchi sul mercato. Un aspetto particolarmente prevalente del cloud computing è la fornitura di servizi di comunicazione attraverso una piattaforma basata su cloud. Ci sono molte questioni fiscali e conseguenze applicabili a questi tipi di soluzioni cloud-based. Di particolare importanza sono le implicazioni di nexus di aggiunta di un componente di comunicazione cloud ad un Software come servizio (SaaS) o cloud computing environment.
Tassazione nube sta accadendo ora
Alla luce continua la stagnazione economica, gli Stati e i governi locali si trovano ad affrontare carenze di bilancio di grandi dimensioni. Pressione è di montaggio per loro "tappare i buchi" nei loro bilanci con nuove entrate fiscali. Mentre gli statuti di tassazione dello stato tradizionalmente non sono riusciti a tenere il passo con gli sviluppi tecnologici, alcuni Stati hanno gli occhi sul reddito potenziale che può essere sfruttato da tassare i servizi basati su cloud.
Basato su cloud provider è necessario riconoscere il paradigma si sta spostando, e hanno anche bisogno di essere preparati. In poche parole, in un futuro non lontano, la maggioranza degli Stati cercherà di estrarre il gettito fiscale da servizi cloud-based. Questo avverrà attraverso rulemakings che coinvolgono l'attuale regime legale o normativa specificamente destinati servizi basati su cloud.
Fornitori di cloud-based non possono sperare di evitare l'imposizione a causa la nozione che mancano di una piattaforma "fisica" legata a un particolare stato. Questo è particolarmente vero per i fornitori di soluzioni di comunicazione basate su cloud. Mentre le complicazioni fiscali e nexus associati con il cloud computing vengono affrontate nel mercato, c'è un vuoto di informazione quando si tratta di tassare e nexus implicazioni per i provider SaaS che offrono anche servizi di comunicazione.
Considerazioni di Nexus
Nel contesto dell'imposizione fiscale, il termine "nexus" descrive la quantità di attività che un'azienda deve raggiungere prima che uno stato può imporre le tasse sul suo reddito o reddito. Determinazioni Nexus comportano un'inchiesta intensamente fatto-driven. Questo processo può spesso portare a potenziali incertezze di responsabilità fiscale, così come le opportunità per la protezione delle entrate.
La natura basata sul fatto di determinazioni nexus significa apparentemente simili modelli di business possono creare obblighi fiscali drammaticamente diversa anche all'interno della stessa giurisdizione tassare. Per questo motivo, le imprese dovrebbero essere attenzione nella scelta dei modelli di business e di distribuzione. Hanno bisogno di assicurare che le loro decisioni massimizzare le opportunità per la protezione delle entrate garantendo operazioni di business sostenibile e redditizio.
Rispetto alle determinazioni nexus per gli scopi di imposta sul reddito, le determinazioni di nexus per le vendite e le tasse di uso sono più fluido. Gli Stati hanno approfittato di questo per rendere le determinazioni nexus piuttosto aggressivo nel contesto delle vendite e utilizzare le tasse. Come espresso nella decisione della Corte Suprema in Quill v. Il Dakota del Nord, le determinazioni nexus considerano sia il giusto processo e clausole di commercio degli Stati Uniti Costituzione. Ogni clausola presenta due diversi e distinti requisiti che devono essere soddisfatti al fine di stabilire il nesso per scopi fiscali.
Giusto processo richiede che le imprese hanno "contatti minimi" con una giurisdizione per stabilire il nesso. La clausola di commercio richiede un "nesso sostanza" con la giurisdizione tributaria in termini di una presenza fisica.
All'interno del nexus giusto processo, presenza fisica di un business in uno stato tutti, ma presuppone di stabilire contatti minimi. Un business out può anche stabilire contatti minimi con uno stato volutamente avvalendosi stesso dei benefici economici dello stato, come nel caso della penna. In altre parole, se un business volutamente dirige la sua attività commerciale verso i cittadini di uno stato, che stabilisce il nexus.
Il nesso sostanza richiesto dalla clausola di commercio si riferisce alla presenza fisica di un business all'interno di uno stato. Ciò si verifica quando un'impresa si impegna in attività regolare, continuo e sostanziale diretto a una giurisdizione fiscale particolare. In genere, un business è considerato fisicamente presente in uno stato dove mantiene uffici, attrezzature, dipendenti o appaltatori indipendenti, e quando trasporta prodotti in Stati diversi da quelli di common carrier o posta.
Tuttavia, non non c'è nessuna regola taglia unica quando si tratta di determinare la presenza fisica. Negli anni successivi Quill, fornitori e autorità fiscali simile hanno lottato per determinare quanto e che tipo di presenza fisica equivale a nesso sostanziale. Questo è significativo per i fornitori di cloud.
Presenza fisica
Sotto la nozione tradizionale della presenza fisica, basata su Web ospitato software o volontà di provider SaaS solo nesso sostanziale per vendite e uso fiscale con uno stato dove hanno una presenza fisica — non in Stati dove i servizi sono accessibili dai clienti o utenti finali. Questi provider avrà solo nesso sostanziale con quegli Stati dove il provider ha qualche presenza fisica come un datacenter o server.
Ad esempio, se l'organizzazione gestisce i server in un datacenter in California, si può solo essere tenuti a raccogliere e rimettere le vendite e utilizzare fiscali per clienti situati in California. Non si avranno gli stessi obblighi fiscali per raccogliere dai clienti che dagli altri Stati tramite connessioni Web di accedere ai servizi.
A causa di questa mancanza di presenza fisica per remoto basato su cloud le aziende, gli Stati hanno cercato di espandere la loro definizione di nexus attraverso concetti come "affiliato nexus" e "nexus economico." Nessuna di queste definizioni richiede necessariamente un elemento della fisicità.
Il risultato è stato un turbinio di affiliazione o il click-through nexus stato leggi, comunemente come le "leggi di Amazon". Diversi Stati, tra cui California, Colorado, Illinois e New York — hanno approvato leggi che istituisce il nexus per out fornitori di prodotti o servizi che ricevano i riferimenti di business attraverso collegamenti ospitati dai siti Web dei residenti di stato. Colorado e Illinois tribunali hanno rovesciato poiché tali leggi, non trovando alcun nesso sostanziale, mentre New York tribunali hanno accolto le cosiddette leggi di Amazon.
Comunicazioni basate su cloud
Anche con alcuni Stati che rifiutando le leggi di Amazon, non tutti i fornitori di software ospitato out sono in chiaro dall'imposizione di giurisdizioni remoti semplicemente perché la loro attività all'interno di un particolare stato manca una presenza fisica tradizionale. Per cloud provider cui clienti acquistare servizi esclusivamente via Internet, le implicazioni fiscali di aggiunta voce o hosted Communications come un servizio (CaaS) sono potenzialmente sconcertanti.
In termini di tasse di stato telecomunicazioni, c'è un nesso sostanziale tra un fornitore di servizi di comunicazioni e uno stato dove una chiamata origina o termina se il cliente è addebitato per la chiamata a un indirizzo di fatturazione all'interno dello stato rispettivo. Messo semplicemente, fornitori di comunicazioni hanno generalmente nexus con Stati dove si trovano i loro clienti.
Sotto la maggior parte dello stato telecomunicazioni accisa e vendite e uso fiscale degli statuti, la definizione di servizi di telecomunicazione passivo è abbastanza ampia da coprire una varietà di servizi. Questo comprende comunicazioni unidirezionali e bidirezionali, facilitate da quasi qualsiasi mezzo tecnologico. Qualsiasi fornitore di cloud-based CaaS, pertanto, potrebbe essere potenzialmente soggetti a tasse di servizio telecomunicazioni stato lo stato dovrebbe considerare l'offerta CaaS come passivo delle telecomunicazioni. Questo è in aggiunta vendite e tasse di uso.
Mentre lo standard per affermare la giurisdizione sopra più tradizionali fornitori di telecomunicazioni è stato ampiamente controllato e contestato a favore della posizione degli Stati per quanto riguarda nexus non-fisico, lo stesso non è avvenuto con i servizi di comunicazione avanzati e basati su IP. Per tradizionale, fornitori di servizi di telecomunicazioni wireline, autorità fiscali dello stato in generale stabilire nexus sui fornitori di out. La teoria è che tali fornitori devono avvalersi dell'infrastruttura di rete che si trova all'interno delle giurisdizioni tassare per provengono e terminare il traffico delle telecomunicazioni. I fornitori di mantengono strutture entro la giurisdizione o il contratto di locazione tassazione o rivendono tali strutture.
Per molti provider basati su IP, servizi semplicemente guidare su servizi di accesso a Internet di un ISP non affiliate. Per questo motivo, potrebbe essere un argomento che tali fornitori non sono avvalendosi dell'infrastruttura nella giurisdizione tributaria nello stesso modo come un fornitore tradizionale.
Questa teoria non è stato ancora testata nei tribunali, e questo approccio non è senza i suoi rischi. Questo approccio potrebbe affrontare la prospettiva di essere rifiutati dallo stato tassare le autorità che cercano di espandere la base imponibile valutabile. Ciò comporterebbe l'onere per il provider di servizi per risolvere la controversia attraverso il contenzioso, che ha colpito almeno uno, ben noto Voice over IP (VoIP) provider.
Inoltre, questo approccio è solo difendibile in quanto il provider CaaS non ha nessun altra presenza fisica all'interno della giurisdizione tributaria. Ad esempio, fornitura di attrezzature per i clienti, nonché il servizio CaaS probabilmente creerebbe nesso sufficiente per gli scopi di imposta, indipendentemente da come viene fornito il servizio di comunicazioni.
Fornitori devono anche tenere a mente che qualsiasi non-comunicazione servizi offerte che possono altrimenti essere sfuggito imposizione a causa di considerazioni nexus — compresa la mancanza di una presenza fisica — possono affrontare la tassazione in virtù dell'esistenza di un'offerta di CaaS e nexus crea. In altre parole, una volta nexus è stabilita per un offerta di servizio, uno stato può quindi estendere la portata di altre offerte di servizi, anche se tali servizi non imponibili da loro stessi.
La realtà della situazione
Fornitori di cloud computing devono essere assolutamente consapevoli della portata della loro esposizione fiscale. Quando strutturare le loro imprese, essi dovrebbero riflettere attentamente sul esposizione potenziale fiscale, così come le opportunità per la protezione delle entrate. Il prezzo della non conformità può essere ripido.
Oltre a sanzioni e rimesse fiscali futuri, le aziende possono trovarsi venduto ad un prezzo significativamente diminuito a un'entità incorporante a causa delle passività fiscali nascosti. Così, la complessità della tassazione delle comunicazioni cloud può avere conseguenze ben oltre anni fiscali attuali e passati.
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Jonathan S. Marashlian è managing partner presso Marashlian & Questioni Donahue LLC, uno studio legale di Washington, D.C.-area specializzata in tecnologia e telecomunicazioni, con concentrazioni nel cloud computing e statale e della fiscalità locale.
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Allison D. Rule è il co-presidente della Marashlian & Donahue LLC comunicazioni imposte e spese pratica. Ha assistito nella preparazione di questo articolo.